bwin体育公司销售仪器设备赠送试剂，例如销售1台设备赠送100支试剂（后期根据实际使用情况发货）因为试剂具体型号还未确定，公司应该怎么开具发票？

　　如果将仪器设备和赠送的试剂的金额开具在同一张发票上，同时在另外单独开具一栏试剂金额的折扣金额（负数），则可以按照折扣后的金额计算增值税。

　　如果试剂不开具发票，或仅仅在仪器设备发票的备注栏备注赠送若干试剂的，或者试剂另外单独开具发票的，试剂就都需要依法计算增值税。

　　采购一批货物，本月已收到发票，款已付，但货未到，怎么做账呢？会计分录怎么写？

　　问题4：别的公司已报废的固定资产，无偿赠与我司使用，这种情况我们需要入账吗？

　　既然是赠送您们使用，说明该固定资产还有一定使用价值。对于有价值的资产，虽然是别人赠送的，企业就应按规范进行管理，所以需要正常入账。

　　对于接受赠送的固定资产，可按照评估价值入账，同时按照实际预估的使用期限折旧。

　　在接受赠送固定资产的当期，需要按照固定资产的公允价值（评估价值）确认企业所得税的应税收入，并按规定计算应纳税所得额。

　　问题5：应收融资租赁款科目，融资租赁资产科目，租赁收入科目对应的报表项目分别是什么？

　　注会教材上租赁准则出租方融资租赁提及了应收融资租赁款、融资租赁资产、租赁收入等科目，但是没有介绍它们在报表上如何填列，财务报表那一章也没有介绍，请问它们填列在哪个报表项目上，为什么课本不介绍它们如何列示呢？

　　老师说租赁收入科目是租赁公司专有的科目，请问租赁收入是否填列在租赁公司的主营业务收入报表项目上，还是说租赁公司的财务报表和普通企业是不一样的，利润表有专门的租赁收入一栏？

　　应收融资租赁款、融资租赁资产、租赁收入都是专门从事融资租赁业务的企业才使用的会计科目，一般的企业涉及到融资租赁业务也通常不用这些科目。对于专门从事融资租赁业务的，可以在会计报表中修改或新增这些专门的科目。

　　应收融资租赁款，下设“租赁收款额”“未实现融资收益”两个明细科目，本质上有点类似于一般企业的“长期应收款”bwin体育，因此除专门的租赁企业外，一般的企业可以根据实际情况分析填入一年内到期的非流动资产或其他非流动资产项目。

　　租赁收入，就是租赁企业的主营业务收入，可以直接将利润表项目名称进行修改；租赁业务较少的一般企业通常是直接计入“其他业务收入”科目，而不适用“租赁收入”科目。

　　问题6：分支机构独立申报缴纳企业所得税，汇缴申报时可以单独享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

　　《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的bwin体育，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件bwin体育。

　　《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第一条规定：符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业(以下简称小型微利企业)，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

　　问题7：请问企业以股权投资非上市公司，待公司上市后再转让股权的，增值税要如何处理？

　　待公司上市后再转让股权的，实际上就是转让上市公司的股票，就需要按照“金融商品转让”缴纳增值税。

　　目前，根据现有税法规定，加计扣除主要有研发费用的加计扣除和安置残疾人所支付的工资加计扣除。

　　对于加计扣除的项目，在企业所得税申报表《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中有明确的栏目。